第五章：银行往来及资金清算业务的核算 第一节、概述

主要解决央行和商业银行间、各个商业银行间、各个商业银行内部清算业务。

1、银行往来资金清算 2、银行资金清算模式 序号系统用途

联行往来系统

异地资金划拨

人民银行手工联行系统

未开通电子账户的各个区域的跨行和跨区域划拨

人民银行电子联行系统

个行之间的贷记资金划拨业务

票据交互系统

银行之间的票据往来

现代化支付系统

大额实时支付、小额实时支付

银行支付系统

银行跨行支付的结算。

第二节、资金汇划清算的核算 1、资金汇划清算的业务范围和基本方法

业务范围

资金汇划清算系统承担汇兑、托收承付、委托收款、银行汇票、***、储蓄旅游支票、内部资金划拨、其他总行批准的款项和资金清算，对储蓄、***异地村通兑业务的资金清算，同时办理有关的查询、查复业务。

资金汇划系统的结构

类型功能

经办行

实际办理资金业务的地方。汇划业务的发生行为发报经办行，汇划业务的接受行为为接收经办行

清算行

总行清算中心开立的备付金存款账户的行。各个二级分行和一级分行都是清算行。清算行负责各自辖区内的清算。

省区分行

总行清算中心开立备用金户，不用于汇划款项的清算，只办理系统内资金的调拨和内部资金利息的汇划。

总行清算中心

主要办理各个经办行之间的资金汇划、各个清算行之间的资金清拆借、账户对账等账务的核算与管理。

基本做法和处理程序

清算行处于中转地位，纪要向总行上报，也要想支行下发。

2、资金汇划清算的会计科目和会计凭证

资金汇划清算业务的会计科目

科目描述

存系统内款项科目

资产类科目，凡核算下级行存放上级的资金。各行在上级开立的备用金账户均在此核算。

统内款项存放科目

负债类科目，各上级行用以核算下级行备付存金存款和调拨资金。

算资金往来科目

资产负债共同类科目，用以反应各发、收经办行与清算行之间的资金往来与清算情况，余额轧查反应。

资金汇划往来的基本凭证

3、资金汇划清往来与清算的核算

4、系统内资金调拨及利息清算

备付金存款账户的开立与资金存入

清算行和省区分行再总行清算中心开立备付金存款账户时，可通过人民银行将款项直接存入总行清算中心。上存时填制特种转账船票进行账务处理。总行清算中心收到各清算行上存的备付金后，当日通知有关清算行进行账务处理。

系统内拆借资金的核算

总行清算中心按季度计算各清算行及省区分行存入总行的备存金存款和借款利息，并下划给各行。

第三节、商业银行间（同业）往来的清算

商业银行之间跨行系统结算、相互拆借资金引起的账务往来。 由于不同的企业再各个银行**，彼此之间的往来必然会引起银行资金往来。从而导致同城夸系统的异地资金账务往来。

另外各商业银行之间，短期资金余缺，进行短期拆借也会形成同业往来间的借贷关系。

1、同城票据交换业务的核算 2、异地夸系统汇划业务的核算

系统内的大额汇划，即夸系统10万以上、系统内50万以上的款项，按照规定都要通过央行转汇，已确保汇划款项和资金清算同步进行，防止商业银行夸系统相互占用资金。（个别大银行不需要）

3、同业拆借业务的核算 第四节、商业银行与中央银行往来业务的核算 1、商业银行准备金账户的开立

商业银行与中央银行之间的往来是指商业银行向中央银行办理缴存款、借款、再贴现、通过中央银行开立的存款账户进行清算资金往来。

说明：这些 业务的都需要通过商业银行在央行的存款账户进行核算。

2、商业银行向中央银行存取款项的核算

各个银行业务部门，每天能够存放的现金数额一定，超出部分需存入**人民银行，现金不足时可开只支票区央行提起。

3、缴存一般性存款和财政性存款的核算

主要分为一般性存款缴存、财政性存款缴存

财政存款一般存款

范围

**预算存款、代理国债、待结算财政款项

团体存款、单位存款、个人存款、机关团体存款、委托存款

比例

全部缴存

20.5% （中小金融机构为17%） 说明：根据货币政策适时调整

缴纳

直接上交央行

逐级上交

起点

根据当月（旬）的资金增减调整（千元为单位）

4、再贷款的核算

中央银行根据商业银行的贷款**，向其发放的贷款成为“再贷款”。商业银行在贷款**的过程中资金不足可以向上级申请调入资金、同行拆借、或通过金融市场融资等手段，也可向央行申请贷款。

类型： 年度贷款、季度贷款、日贷款（日贷款一般用于头寸不足）

5、再贴现的核算

商业银行办理票据资金贴现占用资金，引起资金补足时，以贴现尚未到期的商业汇票向央行申请贴现，称为再帖现。

第五节、现代化支付系统的核算 现代化支付系统分两级，国家级中心NPC，省会心中处理中心（CCPC）。 本章小结

银行往来是金融机构往来的一部分，是实现银行之间资金划拨的总要工具。银行往来主要包括中央银行与商业银行之间、各个商业银行之间的往来以及同一银行之间内部的系统往来。

中央银行与商业银行之间，以及各个商业银行之间，由于资金调拨与缴存款项之间的汇划和结算、资金的融通与拆借等原因引起的资金间的往来。

银行间的资金往来经历了从手工联行、电子联行、资金汇划等系统的到现代化支付系统的发展历程。

资金汇划的基本方法是：实存资金、同步清算、头寸控制、集中监管。